1．短期投资

①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
　　应收股利、应收利息
　贷：银行存款
　　　其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：
银行存款
贷：应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X

③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：
短期投资
－股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业

II投资年度
i属于投资前的
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业

ii属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式计算）
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入

[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理

i取得时确认
借：长股权投资–企业–投资贷成本
贷：银行存款
借：[长期股权投资–企业–股投差额]
贷：[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
借：长期股权投资–企业–股权投资差额
贷：资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润
i被投资单位实现净利润时
借：长期股权投资–企业–损益调整
贷：投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时
借：应收股利–企业（实际数）
贷：长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：投资收益–股权投资损失
贷：长股权投资–企业–损益调整
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：长期股权投资–企业–损益调整
（确认的损益－未减记的）
贷：投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理
借：长股权投资–企业–股权投资准备
贷：资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法

I转换时
借：长期股权投资–企业
贷：长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借：应收股利
贷：长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借：应收股利
带：投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：长期股权投资–企业
贷：投资收益

②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借：长期股权投资–企业–投资成本   200
          –企业–股权投资差额   1
          –企业–损益调整     5
          –企业–股权投资准备   2
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1
  资本公积–股权投资准备       2

ii追加投资时
借：长期股权投资–企业–投资成本     302
贷：银行存款                 302

iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
借：长期股权投资–企业–股投差额 2
贷：长股权投资–企业–投资成本   2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
借：长期股权投资–企业–投资成本     7
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5
          –企业–股权投资准备   2

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：短期投资
（6）长期股权投资的处置

①损益的确认
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积准备项目的处理
借：资本公积–股权投资准备
贷：资本公积–其他资本公积
注：转增资本时
借：资本公积–其他资本公积
贷：实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

3．投资的期末计价（略）

4．委托贷款

①发放贷款
借：委托贷款－本金
贷：银行存款

②按期计提利息
借：委托贷款－利息
贷：投资收益－委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）