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电影企业会计核算办法

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资助款”等科目。并且,对“库存商品” 、 “生产成本” 、 “主营
业务收入” 、 “主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作
了补充规定。
7(二)增设的会计科目及使用说明
1134 制片备用金
一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳
务费、零星采购等开支,经批准而预支的备用金。本科目可按
影片的片名设置明细科目,进行明细分类核算。
经核准拨付给企业内各管理部门、材料和物资采购部门等
定额周转用的备用金,以及非电影拍摄所需而短期临时借用的
备用金,应通过“其他应收款—备用金”科目核算。
二、经批准拨付制片备用金时,按领用金额,借记本科目,
贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。经审核后批准报销时,按
核准的应报销金额,借记“生产成本”科目,贷记本科目。应
报销金额大于已领用金额需补足差额的,按应补差额,借记本
科目,贷记“现金” 、 “银行存款”科目;应报销金额小于已领
用制片备用金需收回差额时,按收回差额,借记“现金” 、 “银
行存款”科目,贷记本科目。
三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金,
属于摄制组管理和当事人的过失造成的,在减去过失人等赔款
后,借记“生产成本”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非
人为过失造成的,借记“营业外支出—非常损失”科目,贷记
本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的制片备用
金款。
81152 预付制片款
一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中,按照合同
规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项。本科目
应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目,进行明细分类核
算。
二、企业因委托或联合摄制而预付款项时,按预付金额,
借记本科目,贷记“银行存款”科目。
三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时,按企业应承
担的实际成本进行如下处理:
1、影片已经审查通过并取得发行、放(播)映《许可证》
时,按企业应承担的实际成本,借记“库存商品” ,贷记本科目。
2、影片尚未审查通过和取得发行、放(播)映《许可证》
时,按企业应承担的实际成本,借记“生产成本”科目,贷记
本科目。待审查通过并取得发行、放(播)映《许可证》时,
再按其实际成本,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”
科目。
四、在委托或联合摄制影片业务中,由于合同变更、索赔、
奖励等原因,发生企业应承担的实际成本大于初始预付制片款,
需补付差额时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;若企业
应承担的实际成本小于初始预付制片款,在收回差额时,借记
“银行存款”科目,贷记本科目。
五、企业预付制片款项后,如因受托方破产或政策性调整
9等非常原因导致停拍且不能续拍时,应将已预付的拍片款项转
入“其他应收款”科目,借记“其他应收款(预付制片款转入) ”
科目,贷记本科目。
六、本科目期末借方余额,反映企业因委托或联合摄制影
片而实际预付给受托方的款项。
1212 影视剧本
一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧
本的实际成本。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目,
进行明细核算。
文学剧本的成本,包括剧本策划、组稿、创作过程中发生
的原著版权费、剧本稿酬,编剧和编辑人员的工资、福利费、
其他劳务补贴费,以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、
差旅费、办公费、印刷费等各项支出。
在企业下达投产通知或生产令,进入影片拍摄准备阶段后,
 

[来源:财务软件] [作者:财务软件] [日期:11-03-14] [热度:]
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